Mudanças na tributação de opções de ações no canadá

Canadá: Proposta de Mudanças no Tratamento Tributário das Opções de Ações sob Novo Governo Liberal.

Conexões na empresa.

Em 4 de novembro de 2015, o líder liberal Justin Trudeau foi empossado como o 23º primeiro-ministro do Canadá. Os canadenses podem esperar uma série de mudanças significativas de impostos sob o novo governo liberal. Uma mudança relacionada ao tratamento fiscal das opções de ações provavelmente afetará negativamente um número significativo de executivos.

Tratamento tributário atual.

De acordo com as leis tributárias existentes, um benefício realizado por um empregado no exercício ou na retirada de opções de ações é tratado como renda de emprego, mas em muitos casos é elegível para uma dedução de opção de 50%, resultando em impostos semelhantes aos aplicáveis ​​ao capital ganhos. O raciocínio original para o tratamento de opções de ações, como ganhos de capital, era incentivar o uso mais difundido dos planos de opções de ações para funcionários, que, acredita-se, promovem maior participação dos funcionários e aumentam a produtividade.

Alterações propostas.

Em sua plataforma eleitoral de 2015, o Partido Liberal anunciou a intenção de limitar o quanto pode ser reivindicado sob a dedução de opção de 50% das ações descrita acima. Reconhecendo que os planos de opções de ações para funcionários são ferramentas de compensação úteis para empresas iniciantes, a proposta do governo liberal é garantir que funcionários com até US $ 100.000 de renda anual de opções de ações não sejam afetados pelo teto.

Incertezas sob as mudanças propostas.

Há uma série de incertezas nas mudanças propostas, que não serão esclarecidas até que o projeto de lei seja divulgado:

O limite de US $ 100.000. Não está claro se os executivos que realizam renda anual de opções de ações acima de US $ 100.000 terão o direito de reivindicar a dedução da opção de 50% em relação aos primeiros US $ 100.000 de receita, ou se tais executivos serão completamente impedidos de reivindicar a dedução. Tempo de Mudanças. Enquanto continuamos a observar os desenvolvimentos relativos às mudanças propostas, atualmente não há informações sobre quando as mudanças propostas serão anunciadas pelo novo governo ou quando elas entrarão em vigor. É possível que as alterações propostas sejam efetivas retroativamente a partir da data do anúncio e que os detentores de opções de ações existentes não se beneficiem de regras de direitos adquiridos ou de transição. Âmbito das alterações (CCPCs). De acordo com as regras atuais, vantagens fiscais adicionais podem ser desfrutadas por executivos que exercem opções para adquirir ações de empresas privadas controladas pelo Canadá. Não está claro se essas vantagens serão afetadas pelas mudanças propostas.

O que você pode fazer agora?

Se promulgada como atualmente proposto, as mudanças propostas no tratamento tributário das opções de ações provavelmente criarão uma carga tributária incremental significativa para os executivos que participarem dos planos de opções de ações para funcionários. Esse custo pode ser exacerbado pelo aumento proposto para a maior taxa de imposto marginal federal para 33% para indivíduos que ganham mais de US $ 200.000 por ano. Por exemplo, com base nas taxas de 2015, um detentor de opções de ações do Ontário pode estar sujeito a impostos sobre a renda de opções de ações a alíquotas de impostos superiores a 53%. Diante do exposto, recomendamos que os empregadores com planos de opções de ações para funcionários discutam as mudanças propostas com os funcionários afetados na primeira oportunidade.

O conteúdo deste artigo não constitui aconselhamento legal e não deve ser invocado dessa forma. Conselhos específicos devem ser solicitados sobre suas circunstâncias especificas.

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O que é um benefício tributável das opções de segurança (ações)?

Nesta página.

Opções de segurança.

Um título é uma parte do capital social de uma empresa ou de uma unidade de um fundo mútuo que é uma pessoa qualificada.

Muitos empregadores concedem opções aos seus empregados como uma forma de compensação. Estas opções dão ao empregado do empregador ou de uma pessoa qualificada com a qual o empregador não negoceia em condições normais de mercado, o direito de adquirir uma garantia do empregador ou a segurança de outra pessoa qualificada com a qual o empregador não negoceie à distância. .

Geralmente, as opções emitidas aos funcionários serão fornecidas sob um dos três tipos de planos a seguir:

Employee stock purchase plan (ESPP): Este plano permite que o empregado adquira ações a um preço com desconto, (ou seja, para um valor que é menor que o valor do estoque no momento da aquisição das ações). Muitos ESPPs prevêem um atraso na aquisição das acções: um colaborador contribui com uma determinada quantia ao longo de um período de tempo e, em períodos pré-especificados, o empregado pode comprar acções com desconto utilizando as contribuições acumuladas. O benefício é igual ao valor das ações, menos o valor pago.

Plano de bonificação de ações: De acordo com este plano, um empregador concorda em dar as ações ao empregado gratuitamente. Com efeito, o empregador concorda em vender ou emitir ações para o empregado sem nenhum custo.

Plano de opção de compra de ações: Esse plano permite que o empregado compre ações da empresa do empregador ou de uma empresa que não seja membro do braço a um preço predeterminado.

Benefício tributável.

Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para um funcionário, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. Geralmente, o empregado recebe o benefício tributável no mesmo ano em que adquire as ações ou unidades, ou descarta seus direitos sob o contrato de opção. No entanto, quando certas condições são satisfeitas, o benefício tributável é diferido até o ano em que o empregado dispor das ações. Para obter mais informações, consulte “Dedução de opções de segurança para a alienação de ações de uma empresa privada controlada pelo Canadá - Parágrafo 110 (1) (d.1)”.

O benefício tributável é a diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações ou unidades quando o empregado as adquiriu e o valor pago, ou a ser pago, por elas, incluindo qualquer valor pago pelos direitos de aquisição das ações ou unidades. . Além disso, um benefício pode acumular para o empregado se os seus direitos sob o contrato se tornarem adquiridos em outra pessoa, ou se eles transferirem ou venderem os direitos.

As ações ou unidades fiduciárias são consideradas adquiridas quando a propriedade legal das ações ou unidades foi transferida e o fornecedor tem o direito de receber o pagamento. Em geral, isso ocorreria quando as ações ou unidades fossem transferidas para o empregado / corretor e pagas.

Inclua esse benefício na caixa 14, "Receita de emprego" e na área "Outras informações", no código 38, na parte inferior do boleto T4 do empregado. Além disso, mostre as deduções a que o funcionário tem direito na área "Outras informações" do boletim T4, conforme explicado no restante desta seção.

Um empregador pode permitir que um empregado receba dinheiro em vez de títulos em troca de suas opções. Geralmente, o dinheiro pago é igual à diferença entre o valor de mercado dos títulos no momento em que as opções teriam sido exercidas e o valor pago ou a ser pago pelos títulos. Essa diferença é igual ao benefício de emprego que o empregado é considerado como tendo recebido.

Se um empregado renunciar a um direito de opção de compra a um empregador em troca de pagamento em dinheiro ou outro benefício em espécie, o empregado pode reivindicar a dedução de opções de segurança se elegível ou o empregador pode reivindicar o saque como despesa, mas não ambos. Se o empregador optar por não reivindicar o saque como despesa, o empregador deve fazer uma escolha para fazê-lo sob a subseção 110 (1.1) inserindo este valor sob o código 86, “Eleição de opções de segurança”, na seção “Outras informações”. área do deslizamento T4. Isso permitiria ao empregado reivindicar a dedução nos termos do parágrafo 110 (1) (d). O valor que você relata no código 86 pode ser diferente do benefício tributável que você precisa incluir na receita do funcionário na caixa 14 e no código 38.

Se o código 86 do T4 não for inserido, isso significa que o empregador decidiu reivindicar a despesa e que o empregado não teria permissão para reivindicar a dedução nos termos do parágrafo 110 (1) (d). Para mais informações, consulte Folha de pagamento.

Você não pode optar por adiar a opção de segurança.

Quando o exercício ou o descarte de uma opção não resultará em um benefício tributável do emprego?

O exercício ou a alienação de uma opção não resultará em benefício tributável quando:

O benefício conferido pelo contrato de opção não foi recebido em razão do emprego do empregado. Se o empregado também é um acionista ou detentor de uma unidade, é uma questão de fato se ele ou ela recebeu as ações ou unidades como acionista, detentor de uma unidade ou empregado. Não havia intenção de emitir valores mobiliários sob os termos do acordo, mas havia a intenção de emitir um pagamento em dinheiro ao funcionário como um meio de compensação (ou seja, sob um plano de estoque fantasma).

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Juventude pode fazer isso!

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#CheoseScience para #StartYourStory, #DreamBig e #StayCurious.

Opções de segurança.

Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para funcionários, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de crédito, o empregado pode receber um benefício tributável.

Condições a serem cumpridas para obter a dedução quando a segurança é doada. Deduções de benefícios de opção.

Descubra quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda das opções. (Prêmios EI não se aplicam a opções).

Formulários e publicações.

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Canadá: Novas Regras para o Tratamento Tributário das Opções de Ações para Funcionários.

Conexões na empresa.

A nova política tributária do governo liberal se concentra em aliviar a carga tributária sobre a classe média e aumentar a taxação em geral para aqueles que ganham mais de US $ 200.000. 1 Como parte desse plano, o governo liberal planeja eliminar a dedução de impostos sobre benefícios de opções de ações de funcionários acima de US $ 100.000 e aumentar as alíquotas federais de impostos sobre indivíduos com uma renda anual acima de US $ 200.000 a 33%.

O atual regime tributário que rege os benefícios de opções de ações para funcionários geralmente permite que os funcionários adiem a inclusão e deduzam metade do benefício tributável relativo às opções de ações. O momento do diferimento e os critérios para acessar a dedução dependem se a corporação emissora das opções e ações subjacentes é uma empresa privada controlada pelo Canadá.

O governo liberal planeja estabelecer um limite de US $ 100.000 na dedutibilidade de metade do benefício tributável aplicável às opções de ações para funcionários. Em essência, espera-se que isso signifique que os funcionários estarão limitados a uma dedução de US $ 50.000 relacionada a benefícios de opções de ações.

Em 20 de novembro de 2015, o ministro das Finanças, Bill Morneau, declarou que o governo liberal não aplicará legislação retroativa ao atual regime tributário de opções de ações para funcionários, e que as opções de ações existentes devem ser efetivamente adotadas. 2 Isso significa que os contribuintes não precisam exercer ou vender imediatamente suas opções.

Para reter ou atrair funcionários valiosos em 2016 e anos posteriores, os empregadores devem considerar planos alternativos de incentivo aos funcionários que possam ser usados ​​como um substituto eficiente de impostos para as opções de ações dos funcionários.

O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.

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TaxEd International | Fasken Tax Blog.

Tendências, análises e insights em impostos internacionais.

Atualização de Imposto sobre Opções de Ações.

O recém-eleito governo federal liberal cumpriu a promessa de várias reformas do imposto de renda pessoal. A maioria das reformas do imposto de renda pessoal prometidas pelos liberais se concentram em abordar a desigualdade de renda entre pessoas de alta renda e a classe média & # 8211; como evidenciado pelo escalão de imposto de renda elevado proposto, a redução no limite de contribuição da Conta de Poupança Livre de Impostos, a remoção do desdobramento da renda familiar e um over-haul do atual tratamento fiscal das opções de ações.

Atualmente, as regras relativas à tributação de opções de ações para empregados no Canadá geralmente não prevêem tributos a pagar no momento em que as opções são concedidas e somente resultam no reconhecimento pelo empregado de 50% do benefício ou ganho decorrente do exercício das opções de ações qualificadas emitidas. por empresas públicas. Este montante é tributado no ano desse exercício. As opções de ações emitidas por uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), desde que determinadas condições sejam atendidas, são elegíveis para um benefício adicional, pois o imposto devido pelo empregado é diferido até que o empregado disponha das ações adquiridas através da opção de compra de ações. O resultado é um “ganho de capital” como o tratamento tributário do aumento do valor das ações. Este tratamento é implementado através de uma dedução do rendimento do emprego, em vez de tributar as opções de ações como um ganho de capital.

Os liberais afirmaram que limitarão a quantia que pode ser reivindicada por um contribuinte sob as deduções de opções de ações disponíveis para US $ 100.000 em ganhos de opções de ações anuais. Os liberais não diferenciaram entre opções de companhias abertas e opções de CCPC, portanto não está claro se o limite proposto afetará ambos os tipos de opções de ações.

Não está claro quando o plano de opção de ações liberais será promulgado, no entanto, o ministro das Finanças Bill Morneau indicou em 20 de novembro de 2015, em uma conferência de imprensa, que quaisquer alterações com relação à tributação de opções de ações só entrariam em vigor na data. eles são anunciados e não afetariam as opções de ações emitidas antes dessa data. Ainda não está claro quais serão as mudanças precisas no regime de opção de ações, no entanto, o anúncio do Ministro das Finanças Morneau indica que os atuais titulares de opções seriam advertidos a não exercer opções prematuramente apressadamente para evitar o novo regime de opção de ações.

De acordo com o Plano Fiscal, o objetivo da proposta mudança no atual regime de opção de compra de ações é que os liberais acreditem que o atual tratamento fiscal das opções de ações permite que altos executivos e canadenses mais ricos se beneficiem desproporcionalmente do tratamento fiscal favorável das opções de ações. . O Plano Fiscal Liberal observa que o Departamento de Finanças estima que 8.000 canadenses de renda muito alta deduzem uma média de US $ 400.000 de seus rendimentos tributáveis ​​em relação aos benefícios fiscais de opção de ações. Isso representa três quartos do impacto fiscal da dedução de opções de ações que, no total, custou US $ 750 milhões em 2014. Além disso, os liberais sugeriram que suas mudanças no tratamento tributário das opções de ações, incluindo o limite de US $ 100.000, aumentariam US $ 500 milhões. ou mais em receita do governo.

Os oponentes das mudanças propostas argumentam que o atual tratamento fiscal das opções de ações é vital para o setor de start-up canadense. As empresas start-up dependem do atual regime de opções de ações para atrair funcionários talentosos, porque suas restrições orçamentárias impedem os empregadores de oferecer salários competitivos. No setor de start-up, os funcionários geralmente estão dispostos a assumir insegurança financeira e salários mais baixos em troca de incentivos de opções de ações, que esperam exercer no futuro com um ganho significativo. Como resultado, os oponentes acreditam que as mudanças propostas na taxação de opções de ações, apresentadas no Plano Fiscal Liberal, teriam um impacto negativo significativo no crescimento do setor de start-up canadense.

A TaxEd International da Fasken fornece informações, comentários e análises sobre os desenvolvimentos fiscais internacionais e canadenses de interesse para empresas e indivíduos que embarcam em empreendimentos locais e internacionais.

& raquo; A tributação das opções de ações.

Tributação individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Colúmbia Britânica 2016 Tabela 1 - Tabela British Columbia (2016) 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerâncias Tributação individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual New Brunswick 2016 Tabela 1 - New Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Nova Escócia 2016 Tabela 1 - Nova Escócia (2016) ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Tabela Taxas Marginais (2016) 4 - Títulos Impostos Imposto Individual Ilha do Príncipe Eduardo 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerantes Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas Marginais (2016) Tabela 4 - Margem tributária Tributação societária, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Receita empresarial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Rendimentos empresariais não elegíveis para a SBD (2016) Tabela 3 - Rendimento dos investimentos¹ (2016) Tabela 4 - Imposto sobre vendas (2016) Tabela 5 - Créditos tributários para investimentos de longo prazo (ITC) em 2016 ¹ Tabela 6 - Canada Pension Plan (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)

A tributação das opções de ações.

Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações de sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção.

Por exemplo, você oferece a um de seus principais funcionários a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 5 cada. Este é o valor estimado de mercado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Uma vez que seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.

Como o benefício é tributado?

As conseqüências do imposto de renda no exercício da opção dependem de a empresa conceder a opção ser uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo em que o empregado detém as ações antes de vendê-las e se o funcionário negocia com a empresa. a corporação.

Se a empresa for uma CCPC, não haverá nenhuma consequência de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o funcionário não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) será tributada como receita de emprego no ano em que as ações forem vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se determinadas condições forem atendidas. Metade da diferença entre o preço final de venda e o FMV das ações na data em que a opção foi exercida será informada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.

Exemplo: Em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidiram vender suas ações. Como a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Supõe-se que as condições para a dedução de 50% sejam satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:

E se a ação cair em valor?

No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o momento em que o estoque foi adquirido e o momento em que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor das ações caísse para US $ 10 no momento da venda em 2016? Nesse caso, o funcionário relataria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 (perda de capital permitida de US $ 5.000). Infelizmente, embora a inclusão de renda tenha o mesmo tratamento fiscal que um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como receita de emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.

Qualquer pessoa em situação financeira difícil, como resultado dessas regras, deve entrar em contato com o escritório local de Serviços Tributários da CRA para determinar se as modalidades especiais de pagamento podem ser tomadas.

Opções de ações de empresa pública.

As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado tem que reportar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao montante pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando certas condições são satisfeitas, uma dedução igual à metade do benefício tributável é permitida.

Para as opções exercidas antes das 16:00 horas EST em 4 de março de 2010, os funcionários elegíveis de empresas de capital aberto poderiam optar por adiar a tributação sobre o benefício de trabalho tributável resultante (sujeito a um limite anual de vesting de US $ 100.000). No entanto, as opções de empresa pública foram exercidas após as 16:00 horas. EST em 04 de março de 2010 não são mais elegíveis para o diferimento.

Alguns empregados que se beneficiaram da eleição de diferimento de impostos sofreram dificuldades financeiras como resultado de um declínio no valor dos títulos opcionais, a ponto de o valor dos títulos ser menor do que o passivo de imposto diferido sobre o benefício de opção de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que a responsabilidade tributária sobre o benefício da opção de ações diferida não excedesse o produto da alienação dos títulos opcionais (dois terços de tais proventos para residentes de Quebec), desde que os títulos fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da alienação.