Incentivo às conseqüências tributárias sobre opções de ações

Saiba mais sobre as opções de ações de incentivo.
Descubra o formulário 3291 e como o funcionário concedido ISO é tributado.
As opções de ações de incentivo são uma forma de compensação para os funcionários na forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou empresas controladoras ou subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado pelo preço de exercício assim que a opção for adquirida (fica disponível para ser exercida).
Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções geralmente são cobradas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, um ISO fornecerá aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício anteriormente bloqueado. Esse desconto no preço de compra da ação é chamado de spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou redução) no valor do estoque quando vendido ou descartado. As receitas das ISOs são tributadas para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributadas para fins da Previdência Social e do Medicare.
Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisará saber:
Data de outorga: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado. Preço de exercício: o custo para comprar uma ação. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e comprou ações Preço de venda: o valor bruto recebido pela venda das ações.
Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.
Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição do estoque é tipicamente quando o funcionário vende a ação, mas também pode incluir a transferência da ação para outra pessoa ou a oferta da ação para a caridade.
Disposições de qualificação de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que a ação, que foi adquirida através de uma opção de ações de incentivo, foi alienada mais de dois anos da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício).
Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício.
Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo.
O exercício de uma ISO é tratado como receita somente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado para fins de cálculo do imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que a primeira ação se torna transferível ou quando seu direito sobre a ação não está mais sujeito a um risco substancial de confisco. Essa inclusão do spread ISO na receita da AMT é acionada somente se você continuar a manter as ações no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se a ação for vendida no mesmo ano do exercício, o spread não precisará ser incluído na receita do AMT.
Tratamento tributário de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de uma ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.
Tratamento tributário de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo.
Uma disposição desqualificante ou não-qualificativa de ações da ISO é qualquer disposição diferente de uma disposição qualificada. As disposições da ISO desqualificadora são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito às taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazo).
O montante do rendimento da compensação é determinado da seguinte forma:
se você vender o ISO com lucro, então sua receita de compensação é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da renda de compensação é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação a ser relatada.
Retenção e Impostos Estimados.
Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações da ISO no final do ano podem ter incorrido em passivos fiscais alternativos mínimos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter passivos tributários significativos que não são pagos através de retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os impostos estimados para evitar um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.
As opções de ações de incentivo são informadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Existem três cenários possíveis de relatórios de impostos:
Informar o exercício de opções de ações incentivadas e as ações não são vendidas no mesmo ano.
Como você está reconhecendo receita para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Assim, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins tributários regulares, a base de custo das ações da ISO é o preço que você pagou (o preço de exercício ou de exercício). Para fins de AMT, sua base de custo é o preço de exercício mais o ajuste AMT (a quantia informada no Formulário 6251, linha 14).
Relato de uma disposição qualificada de ações da ISO.
Relatar uma disposição desqualificante de ações da ISO.
O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas às opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários Formulários 3921 ou receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.
A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações:
identidade da empresa que transferiu ações de acordo com plano de opções de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de incentivo, data da concessão da opção de incentivo, data da exercício da opção de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação participação na data de exercício, número de ações adquiridas,
Essas informações podem ser utilizadas para calcular a base de custo das ações, calcular o valor da receita que precisa ser relatada para o imposto mínimo alternativo e calcular o valor da receita de compensação em uma disposição desqualificadora e identificar o início e a final do período de participação especial para se qualificar para o tratamento fiscal preferencial.
Identificando o Período de Retenção Qualificado.
As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital.
O período de detenção é de dois anos a contar da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos para a data na caixa 1 e adicione um ano para a data na caixa 2.
Se você vender suas ações da ISO depois de qualquer data mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributados pelas taxas de ganhos de capital de longo prazo.
Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então terá uma disposição desqualificadora, e a renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas normais de imposto de renda e parcialmente como ganho ou perda de capital. .
Calculando Renda para o Imposto Mínimo Alternativo no Exercício de um ISO.
Se você exercer uma opção de ações de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você relatará receita adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o custo da opção de ações incentivadas. O justo valor de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o montante a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas (geralmente a mesma informada na caixa 5) e a partir deste produto o preço de exercício da subtração (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe esse valor no Formulário 6251, linha 14.
Cálculo da base de custo para o imposto regular.
A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.
Sua base de custo para o lote inteiro de ações é, portanto, a quantia na caixa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.
Calculando a base de custo para AMT.
As ações exercidas em um ano e vendidas em um ano subsequente têm duas bases de custo: uma para fins tributários regulares e uma para fins de AMT. A base de custo da AMT é a base tributária regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Cronograma D separado e no Formulário 8949 para cálculos de AMT.
Cálculo do valor da receita de compensação em uma disposição desqualificante.
Se ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificado, então parte de seu ganho é tributada como salários sujeitos a impostos de renda ordinários, e o ganho ou perda restante é tributado como ganhos de capital. A quantia a ser incluída como receita compensatória, e geralmente incluída na sua caixa 1 do Formulário W-2, é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício.
Para encontrar isto, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e deste produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este valor de renda de compensação é normalmente incluído no seu Formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no Formulário 1040, linha 7.
Calculando Base de Custo Ajustada em uma Disposição de Desqualificação.
Comece com sua base de custo e adicione qualquer quantia de compensação. Use essa figura de base de custo ajustada para relatar ganhos ou perdas de capital no Schedule D e no Formulário 8949.

Consequências tributárias sobre opções de ações de incentivo
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

Introdução às Opções de Ações de Incentivo.
Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus funcionários é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os altos executivos até os funcionários responsáveis ​​pela custódia.
No entanto, existe outro tipo de opção de compra de ações, conhecida como opção de ações de incentivo, que geralmente é oferecida apenas aos principais funcionários e à administração de primeira linha. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas, e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos.
Principais características das ISOs.
As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura.
Cronograma: Os ISOs são emitidos em uma data inicial, conhecida como data de concessão, e o empregado exerce seu direito de comprar as opções na data de exercício. Assim que as opções forem exercidas, o funcionário tem a liberdade de vender as ações imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta de opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram.
Vesting: ISOs geralmente contêm uma programação de vesting que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma padrão de três anos em penhascos é usado em alguns casos, em que o funcionário fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de aquisição gradual que permite que os funcionários sejam investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, a partir do segundo ano da outorga. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano da concessão.
Método do Exercício: As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, pois podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar adiantado em dinheiro para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando uma troca de ações.
Elemento de barganha: ISOs geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, fornecer um lucro imediato para o funcionário.
Clawback Provisions: São condições que permitem ao empregador relembrar as opções, como se o empregado abandona a empresa por outra razão que não seja morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções.
Discriminação: Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações de funcionários deve ser oferecida a todos os funcionários de uma empresa que atendem a determinados requisitos mínimos, os ISOs geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. As ISOs podem ser comparadas informalmente a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição a planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários.
Tributação de ISOs.
As ISOs são elegíveis para receber tratamento tributário mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Esse tratamento é o que diferencia essas opções da maioria das outras formas de remuneração baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs:
Disposição de Qualificação: Uma venda de ações da ISO feitas pelo menos dois anos após a data da concessão e um ano após as opções terem sido exercidas. Ambas as condições devem ser atendidas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition: Uma venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de retenção prescritos.
Assim como com as opções não estatutárias, não há consequências tributárias em qualquer concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem acentuadamente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de barganha da transação como receita recebida que está sujeita a imposto retido na fonte. Os titulares do ISO não reportarão nada neste momento; Nenhum relatório de imposto é feito até que a ação seja vendida. Se a venda de ações for uma transação qualificada, o funcionário só relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda for uma disposição desqualificante, o funcionário terá que informar qualquer elemento de barganha do exercício como receita auferida.
Digamos que Steve receba 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de $ 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando as ações estão sendo negociadas a US $ 40 por ação e depois vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por US $ 45 por ação. Oito meses depois, ele vende o restante das ações a US $ 55 por ação.
A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que reportar o elemento de barganha de US $ 15.000 (US $ 40 no preço da ação - US $ 25 = US $ 15 x 1.000) como receita auferida. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, de modo que terá US $ 30.000 de renda adicional W-2 para informar no ano de exercício. Mas ele só reportará um ganho de capital de longo prazo de US $ 30.000 (preço de venda de US $ 55 - preço de exercício de US $ 25 x lote de mil ações) para sua disposição de qualificação ISO.
Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, então aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante devem tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais, bem como a Segurança Social, Medicare. e FUTA.
Relatórios e AMT.
Embora as disposições da ISO qualificadas possam ser relatadas como ganhos de capital de longo prazo no formulário 1040 do IRS, o elemento de barganha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Esse imposto é cobrado a quem preenche grandes quantias de certos tipos de receita, como elementos de barganha ISO ou juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte paga pelo menos uma quantia mínima de imposto sobre a receita que seria de outra forma taxada. livre. Isso pode ser calculado no Formulário IRS 6251, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor fiscal ou financeiro antecipadamente para que possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações da ISO deve ser relatado no formulário IRS 3921 e depois transferido para o Anexo D.
The Bottom Line.
As opções de ações de incentivo podem fornecer uma receita substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda podem ser complexas em alguns casos. Este artigo aborda apenas os destaques de como essas opções funcionam e as maneiras como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.

Boletins informativos.
Consequências Fiscais das Opções de Ações de Incentivo.
Sua empresa tem um plano de opções de ações de incentivo (ISO)? Em caso afirmativo, você já pensou sobre as conseqüências fiscais da oferta de sua empresa para conceder a você uma ISO sobre suas ações. A ISO lhe dá o direito de comprar 1.000 ações da empresa ao seu valor justo de mercado (FMV) no momento da concessão da ISO, que deve ser de cerca de US $ 100 por ação, por um período de cinco anos após a concessão ( poderia ser um período de 10 anos se você possuísse menos de 10% das ações da empresa).
A concessão do ISO para você não será tributável. Tampouco seu exercício posterior da ISO - exceto, conforme discutido abaixo, pode torná-lo sujeito ao imposto mínimo alternativo (AMT). Por exemplo, se o valor de mercado das ações for de US $ 150 por ação e você exercer a opção e comprar as 1.000 ações com um valor de mercado de US $ 150.000 para o preço de opção de US $ 100.000, não estará sujeito ao imposto de renda regular de US $ 50.000. compra de barganha.
Até 31 de janeiro, após o encerramento do ano em que você exerce uma ISO, seu empregador é obrigado a fornecer uma declaração por escrito ou, se você consentir, uma declaração eletrônica contendo informações sobre a ação que você recebeu quando exerceu sua ISO. Essas informações incluirão a data em que a ISO foi concedida, a data em que a ação foi transferida para você, o número de ações transferidas e o FMV da ação no momento em que a ISO foi exercida. A partir dessas informações, poderemos determinar por quanto tempo você precisa manter as ações para se qualificar para as taxas favoráveis ​​de ganho de capital de longo prazo sobre a diferença entre o preço pago pela ação e o valor que você percebe em sua venda (veja abaixo). ) ou, se você não mantiver o estoque o tempo suficiente para este tratamento fiscal favorável, quanto de remuneração adicional será atribuída a você a partir do exercício da ISO.
Se você vender as ações posteriormente, digamos, quando o valor atingir US $ 200 por ação, por US $ 200.000, seu lucro de US $ 100.000 será tributado como ganho de capital no ano de venda. Embora a venda seja tributável, nenhum imposto de renda será retido do seu contracheque.
Se você quiser se qualificar para o tratamento fiscal favorável disponível com uma ISO (para que o lucro relacionado a emprego de US $ 100.000 seja tributado em taxas de ganho de capital, em vez de taxas mais altas de impostos sobre a renda), então você não pode disposição ”da ação: (1) dentro de dois anos após a concessão da ISO; ou (2) dentro de um ano após a transferência da ação para você. Uma "disposição" inclui uma venda, troca, presente ou transferência vitalícia semelhante de título legal.
Se você alienar o estoque antes de ambos os períodos de retenção exigidos terem expirado, você será taxado como se tivesse recebido uma compensação no ano de alienação. Você terá que tratar o ganho sobre essa disposição prematura como renda ordinária na medida do menor de: (1) o VMP da ação na data do exercício menos o preço da opção; ou (2) a quantia realizada na alienação menos a base do estoque da ISO (ou seja, a ação que você adquirir através de um exercício ISO).
Por exemplo, suponha novamente que você compra US $ 150.000 em ações da empresa por US $ 100.000, exercendo o ISO e depois vendendo esse estoque por US $ 200.000. O spread entre o valor na data do exercício (US $ 150.000) menos o preço da opção (US $ 100.000) seria de US $ 50.000. A diferença entre o valor realizado na alienação da ação (US $ 200.000) menos o preço da opção (US $ 100.000) seria de US $ 100.000. Conseqüentemente, seu ganho de US $ 100.000 com a alienação prematura seria uma renda ordinária de US $ 50.000 - o menor entre US $ 50.000 ou US $ 100.000.
Se você receber menos sobre a disposição prematura do que o valor quando você exerceu o ISO e a alienação não foi uma venda a um contribuinte relacionado, então o valor tributável é limitado ao valor que você percebeu na venda menos sua base ajustada na ISO estoque. Por exemplo, se você vendesse as ações por US $ 130.000, teria US $ 30.000 de receita de compensação (US $ 130.000,00 percebidos menos US $ 100.000,00 de base ajustada).
Embora o seu ISO tenha um período de exercício de cinco anos, as regras fiscais que se aplicam aos ISOs exigem que você exerça a opção no prazo máximo de três meses após o término do seu emprego. Existem algumas exceções a este requisito de emprego se você transferir de uma empresa relacionada para outra, como de uma controladora para uma subsidiária.
Para as ações adquiridas durante as opções exercidas após 22 de outubro de 2004, qualquer remuneração que surja quando uma ação é transferida no exercício de uma ISO ou na alienação da ação não está sujeita à tributação FICA ou FUTA. Além disso, qualquer receita resultante de uma alienação desqualificante de ações adquiridas sob uma ISO não está sujeita a retenção na fonte.
O tratamento tributário especial permitido aos contribuintes para fins tributários regulares quando um ISO é exercido - isto é, nenhuma tributação no momento em que o ISO é exercido, o diferimento do imposto do benefício associado ao OIS até a disposição do estoque e a tributação de todo o imposto lucro sobre a venda de ações adquiridas através do exercício da ISO a taxas de ganho de capital se os períodos de detenção da ISO forem cumpridos - não é permitido para fins de AMT. De acordo com as regras da AMT, você deve incluir na sua renda AMT, no ano em que o estoque da ISO se tornar livremente transferível ou não estiver sujeito a um risco substancial de perda, o preço de compra, que é a diferença entre o valor do estoque da ISO e o preço mais baixo que você pagou por isso. Para a maioria dos contribuintes, isso ocorre no ano em que o ISO é exercido. Isso significa que, mesmo que você não seja taxado para fins de impostos regulares, talvez ainda tenha que pagar à AMT o preço de compra quando exercer o ISO, mesmo que não venda as ações e até mesmo se o preço da ação cair. significativamente depois de exercitar o ISO. Nestas circunstâncias, os benefícios fiscais do seu ISO serão claramente diminuídos. No entanto, para anos fiscais iniciados após 20 de dezembro de 2006, a severidade potencial desse resultado é atenuada pela disponibilidade de um reembolso parcial para créditos de AMT não utilizados com mais de quatro anos.
Claramente, as regras que regem os prêmios de opções de ações de incentivo são tecnicamente complexas e exigem algumas estratégias de planejamento tributário cuidadosas a serem usadas. Por favor, ligue se você gostaria de discutir qualquer um desses assuntos em mais detalhes.
A PIASCIK fornece serviços fiscais, comerciais e financeiros de primeira linha a uma ampla gama de clientes nos Estados Unidos, Canadá, Reino Unido, Alemanha e no exterior. Para mais informações, visite piascik, ou ligue para Ryan L. Losi diretamente em (804) 228-4179.
Muito verdadeiramente seu,
Ryan L. Losi, CPA.
Vice Presidente Executivo.
Ligação Gratuita: (866) 501-4013 | Internacional: EUA +1 (804) 527-1815.

Contabilização da Opção de Ações e suas Consequências Fiscais.
Uma opção de compra de ações dá ao empregado o direito de comprar ações a um preço específico dentro de um período de tempo específico. Opções de ações vêm em duas variedades: a opção de ações de incentivo (ISO) e a opção de ações não qualificadas (NSO). Este post discute sobre a contabilização da opção de ações e suas conseqüências para seus destinatários. Leia em & # 8230;
Contabilidade Para Stock Option.
Uma opção é um acordo entre uma empresa e outra empresa (principalmente um funcionário), que permite à empresa comprar ações da empresa a um preço específico dentro de um intervalo de datas especificado. A suposição é que as opções somente serão exercidas se o preço fixo de compra for menor do que o preço de mercado, de modo que o comprador possa dar a volta e vender as ações no mercado aberto para obter lucro.
Se as opções de ações forem emitidas a um preço de exercício igual ao preço de mercado atual, não haverá registro contábil no diário. No entanto, se o preço de exercício no momento da emissão for inferior ao preço de mercado, a diferença deve ser registrada em uma conta de compensação diferida.
Por exemplo, se 5.000 opções forem emitidas a um preço de US $ 25 cada para o presidente da Lie Dharma Shoe Company em uma data em que o preço de mercado é US $ 40, o contador da Lie Dharma deve cobrar uma conta de compensação de US $ 75.000 (US $ 40 de preço de mercado menos Preço da opção $ 25, vezes 5.000 opções) com a seguinte entrada:
[Débito]. Remuneração diferida = US $ 75.000.
[Crédito]. Opções - capital adicional pago = $ 75.000.
Neste exemplo, as opções não podem ser exercidas por um período de três anos a partir da data da concessão, de modo que o contador contabiliza regularmente a conta de compensação diferida para a despesa nos próximos três anos.
Se o presidente da Lie Dharma optar por usar todas as opções de ações para comprar ações no final do período de três anos, e o valor nominal das ações for de US $ 1, a entrada seria:
[Débito]. Dinheiro = $ 125.000.
[Débito]. Opções - capital adicional pago = $ 75.000.
[Crédito]. Estoque comum - valor nominal = US $ 5.000.
[Crédito]. Ações ordinárias - capital adicional pago = 195.000.
Se, durante o período entre a data da outorga da opção e a compra de ações com as opções, o preço de mercado das ações fosse diferente do preço de US $ 40 pelo qual o passivo de compensação diferido foi inicialmente registrado, o contador não seria obrigado a fazer qualquer entrada, desde que as mudanças subseqüentes no preço da ação estão além do controle da companhia, e assim não devem ser registradas como uma mudança na conta de compensação diferida.
Usando o SFAS 123 (um mínimo de relatório de nota de rodapé)
O Financial Accounting Standards Board também emitiu o SFAS (Statement of Financial Accounting Standards) número 123, que exige um mínimo de notas de rodapé usando uma abordagem de avaliação diferente; ou uma empresa pode usá-lo exclusivamente para relatórios financeiros e de rodapé (embora poucos tenham escolhido fazê-lo, pois isso resulta em maiores despesas sendo relatadas).
Nota: Se uma empresa optar por usar a abordagem SFAS 123 para seu relatório financeiro normal de transações de opções de ações (em vez de apenas usá-la em notas de rodapé), a decisão não poderá ser rescindida e a empresa deverá continuar a usar esse método no futuro.
Sob a abordagem do SFAS 123, a despesa de compensação deve ser reconhecida para as opções concedidas, mesmo que não haja diferença entre o preço de mercado atual da ação e o preço pelo qual o beneficiário pode comprar o estoque nos termos da opção.
A despesa de compensação é calculada estimando-se o prazo esperado da opção (ou seja, o período de tempo que se estende até o ponto em que se esperaria razoavelmente que fosse usado) e usando a atual taxa de juros de mercado livre de risco para criar um desconto valor presente do que o comprador está realmente pagando pela opção.
A diferença entre o preço com desconto da ação e o preço de compra, conforme listado no contrato de opção, é então reconhecido como despesa de compensação. Por exemplo, se a taxa de juros atual em títulos do Tesouro de 90 dias é de 7% (suponhamos que seja uma taxa de juros livre de risco), a expectativa de compra de ações é de três anos no futuro, e o preço da ação é $ 25, então seu valor presente é $ 20,41 (= $ 25 x 0,816, Nota: 0,816 é o desconto do valor presente). A diferença entre US $ 25 e US $ 20,41 é US $ 4,59, que deve ser discriminada nas notas de rodapé como um passivo de compensação acumulado.
De acordo com a SFAS 123, o valor presente da ação a ser comprada em algum momento no futuro sob um contrato de opções também deve ser reduzido pelo valor presente de qualquer fluxo de pagamento de dividendos que a ação poderia produzir durante o intervalo entre o tempo presente e o ponto em que se espera que a ação seja comprada, já que esta é a renda perdida pelo comprador.
O uso de cálculos de valor presente de acordo com o SFAS 123 significa que as estimativas financeiras estão sendo usadas para determinar o cenário mais provável que eventualmente ocorrerá. Uma das principais estimativas a considerar é que nem todas as opções de ações serão eventualmente exercidas - algumas podem se perder devido a funcionários deixarem a empresa, por exemplo. Deve-se incluir essas estimativas no cálculo do montante total da despesa de compensação acumulada, para que os resultados reais não se afastem significativamente das estimativas iniciais.
No entanto, apesar das melhores estimativas possíveis, o contador descobrirá que o uso real da opção variará inevitavelmente das estimativas originais. Quando essas estimativas mudam, deve-se contabilizá-las no período atual como uma mudança na estimativa contábil.
No entanto, se as estimativas não forem alteradas e o contador simplesmente esperar para ver quantas opções são realmente exercidas, então quaisquer desvios da estimativa contábil serão feitos na data em que as opções caducam ou são exercidas. Qualquer um desses métodos é aceitável e acabará resultando na mesma despesa de compensação, mas a primeira abordagem é tecnicamente melhor, porque tenta reconhecer as alterações o mais rápido possível e, assim, resulta em uma representação anterior de alterações nas despesas de compensação de uma empresa.
Aspecto Tributário da Opção de Ações para Seus Destinatários (Planos ISO, AMT e NSO)
As opções de ações de incentivos são tributáveis ​​para o empregado no momento em que são concedidas, ou no momento em que o funcionário eventualmente exerce a opção de comprar ações. Se o empregado não alienar as ações dentro de dois anos da data da concessão da opção ou dentro de um ano da data em que a opção é exercida, então qualquer ganho resultante será tributado como ganho de capital a longo prazo.
No entanto, se o funcionário vender as ações dentro de um ano da data de exercício, qualquer ganho será tributado como receita ordinária. Um plano ISO normalmente exige que um empregado exerça quaisquer opções de ações adquiridas dentro de 90 dias da rescisão de emprego voluntária ou involuntária dessa pessoa.
O impacto fiscal reduzido associado à espera até dois anos após a data da concessão da opção apresenta um risco para o funcionário de que o valor do estoque relacionado diminuirá nesse ínterim, compensando assim a redução da taxa de imposto de longo prazo o fim deste período.
Para mitigar a potencial perda no valor das ações, pode-se fazer uma eleição na Seção 83 (b) para reconhecer o lucro tributável sobre o preço de compra das ações dentro de 30 dias após a data da opção, e reter os impostos pelo imposto de renda comum. taxa nesse momento. O funcionário não reconhecerá qualquer receita adicional com relação às ações adquiridas até que elas sejam vendidas ou transferidas de outra forma em uma transação tributável, e o ganho adicional reconhecido naquele momento será tributado à taxa de ganhos de capital de longo prazo.
É razoável fazer a eleição da Seção 83 (b) se a quantia de renda reportada no momento da eleição for pequena e o potencial crescimento de preço da ação for significativo. Por outro lado, não é razoável tomar a eleição se houver uma combinação de alta renda reportável no momento da eleição (resultando em um grande pagamento de impostos) e uma chance mínima de crescimento no preço das ações, ou se a empresa pode perder as opções. A eleição da Seção 83 (b) não está disponível para os detentores de opções sob um plano NSO.
O imposto mínimo alternativo (AMT) também deve ser considerado ao lidar com um plano da ISO. Em essência, a AMT exige que um funcionário pague imposto sobre a diferença entre o preço de exercício e o preço da ação no momento em que uma opção é exercida, mesmo que a ação não seja vendida naquele momento. Isso pode resultar em um grande déficit de caixa para o funcionário, que pode apenas pagar os impostos relacionados com a venda das ações. Esse é um problema particular se o valor das ações cair subseqüentemente, uma vez que agora não há nenhuma fonte de ações de alto preço que possa ser convertida em dinheiro para pagar os impostos exigidos.
Esse problema surge com freqüência nos casos em que uma empresa acaba de abrir seu capital, mas os funcionários ficam impedidos de vender suas ações por algum tempo após a data do IPO e correm o risco de perder o valor das ações durante esse intervalo. Estabelecer o montante do ganho reportável de acordo com as regras da AMT é especialmente difícil se as ações de uma empresa não são mantidas publicamente, uma vez que não há um consenso claro sobre o valor das ações. Nesse caso, o IRS usará o valor do preço por ação no qual a última rodada de financiamento foi concluída. Quando a ação é eventualmente vendida, um crédito AMT pode ser cobrado contra o ganho relatado, mas pode haver um significativo déficit de caixa nesse meio tempo.
Para evitar essa situação, um funcionário pode optar por exercer opções no momento em que o valor estimado das ações da empresa é bastante baixo, reduzindo assim o pagamento da AMT; no entanto, o empregado deve agora encontrar o dinheiro para pagar as ações que acabou de comprar e também corre o risco de que as ações não aumentem de valor e possam se tornar inúteis.
Um plano ISO só é válido se seguir estas regras:
As opções de ações de incentivo só podem ser emitidas para funcionários. Uma pessoa deve ter trabalhado para o empregador em todos os momentos durante o período que começa na data da concessão e termina no dia três meses antes da data em que a opção é exercida. O prazo da opção não pode exceder 10 anos a partir da data da concessão. O prazo da opção é de apenas cinco anos no caso de uma opção concedida a um funcionário que, no momento em que a opção é concedida, possua ações que tenham mais de 10% do poder total de voto combinado de todas as classes de ações do empregador. O preço da opção no momento em que é concedido não é menor que o valor justo de mercado da ação. No entanto, deve ser de 110% do valor justo de mercado no caso de uma opção concedida a um empregado que, no momento da outorga da opção, possuir ações que tenham mais de 10% do poder total de voto combinado de todas as classes de estoque do empregador. O valor total de todas as opções que podem ser exercidas por qualquer funcionário em um ano é limitado a US $ 100.000. Quaisquer quantias exercidas que excedam US $ 100.000 serão tratadas como uma opção de ações não qualificadas (a ser cobertas em breve). A opção não pode ser transferida pelo empregado e só pode ser exercida durante a vida do empregado.
Se as opções concedidas não incluírem essas provisões ou forem concedidas a pessoas físicas que não sejam funcionários de acordo com a definição anterior, as opções devem ser caracterizadas como opções de ações não qualificadas.
Uma opção não qualificada de ações não recebe nenhum tratamento fiscal favorável sob o Internal Revenue Code. Também é referido como uma opção de ações não estatutária. O recebedor de um NSO não deve nenhum imposto na data em que as opções são concedidas, a menos que as opções sejam negociadas em uma bolsa pública. Nesse caso, as opções podem ser negociadas de uma vez por valor e, assim, o imposto será reconhecido no valor justo de mercado das opções na troca pública na data da concessão.
Uma opção de NSO será tributada quando exercida, com base na diferença entre o preço da opção e o valor justo de mercado da ação naquele dia. O ganho resultante será tributado como receita ordinária. Se a ação se valorizar após a data de exercício, o ganho incremental será tributado à taxa de ganhos de capital.
Não há regras que regulem um NSO, portanto, o preço da opção pode ser menor do que o valor justo de mercado da ação na data da concessão. O preço da opção também pode ser fixado substancialmente acima do valor justo de mercado atual na data da concessão, que é chamado de concessão de prêmio.
Também é possível emitir opções de preços crescentes, que usam uma escala móvel para o preço da opção que muda em conjunto com um índice de grupo de pares, eliminando o impacto de amplas mudanças no mercado de ações e forçando a empresa a superar o mercado de ações a fim de obter qualquer lucro das opções de ações outorgadas. Além disso, pode ser criada uma opção de ação de pára-quedas celestial que permite que o detentor de uma opção de falecido tenha até três anos para exercer suas opções.
A administração da empresa deve estar ciente do impacto dos planos ISO e NSO na empresa, não apenas nos funcionários. Uma empresa não recebe nenhuma dedução de imposto sobre uma transação de opção de ações se usar um plano da ISO. No entanto, se usar um plano NSO, a empresa receberá uma dedução fiscal igual ao valor da receita que o funcionário deve reconhecer.
Se uma empresa não espera ter nenhum lucro tributável durante o período de opção de ações, então não receberá nenhum valor imediato de ter uma dedução fiscal (embora a dedução possa ser transportada para compensar a receita em anos futuros), e assim seria mais inclinado a usar um plano ISO. Essa é uma abordagem particularmente comum para empresas que ainda não foram a público.
Por outro lado, empresas de capital aberto, que geralmente são mais lucrativas e, portanto, devem buscar deduções fiscais, estarão mais inclinadas a patrocinar um plano de NSO. A pesquisa mostrou que a maioria dos funcionários que recebem qualquer tipo de opção irá exercê-la o mais rápido possível, o que essencialmente converte o impacto fiscal do plano da ISO em um plano de NSO. Por esse motivo, muitas empresas preferem usar planos NSO.
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30 de agosto de 2011 às 20:12.
este é seu novo layout da web? Eu vim a notar alguma mudança e você pode querer rever o primeiro parágrafo dentro da sintaxe html.
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ISOs: AMT.
As ISOs afetam sua responsabilidade AMT de duas maneiras.
Primeiro: O spread do exercício ISO aumenta o rendimento AMT para o ano de exercício, se você mantiver as ações adquiridas até esse ano civil. O spread do exercício é um ajuste positivo no seu cálculo de renda AMT. (Consulte a Linha 14, Formulário IRS 6251, Imposto Mínimo Alternativo - Indivíduos.) Portanto, sempre que você pretende exercer ISOs, você deve explorar cuidadosamente as consequências da AMT e calcular seu imposto mínimo alternativo em potencial. Segundo: a venda de ações da ISO diminui sua renda AMT para o ano de venda e provavelmente reduz sua responsabilidade AMT abaixo do seu imposto regular. (Veja o FAQ sobre as conseqüências quando você vende ações ISO que geraram AMT.) Como resultado, à venda, o crédito AMT oferece uma oportunidade de recapturar todo ou parte de qualquer AMT que você pagou durante o ano de exercício.
Se você exercer ISOs e vender as ações no mesmo ano fiscal, você não terá a receita AMT dos ISOs. Você pode, no entanto, ainda dever a AMT como resultado de outros ajustes ou preferências da AMT para esse ano fiscal. Para estratégias para minimizar a AMT, consulte uma FAQ relacionada.