Opções de ações de incentivo desqualificando disposição
ISOs: Básico.
Disposição desqualificante é o termo legal para vender, transferir ou trocar ações da ISO antes de atender aos requisitos do período da holding ISO: dois anos a partir da data da concessão e um ano a partir da data do exercício. Se você vende, transfere, doa ou encurta o estoque muito cedo, perde os benefícios fiscais de ISOs que ocorrem com uma disposição qualificada. A linha do tempo abaixo ilustra o conceito do período de manutenção, mostrando por quanto tempo você deve manter as ações para evitar uma disposição desqualificante e fazer uma disposição de qualificação à venda.
Transferências de ações da ISO para um cônjuge, para um corretor (sem alteração de título legal), em um divórcio ou após sua morte não são disposições. No entanto, um presente para alguém que não seja seu cônjuge, incluindo uma transferência para uma confiança irrevogável, é uma disposição.
Sua empresa recebe uma dedução fiscal quando você faz uma disposição desqualificante igual ao valor da receita ordinária que você reconhece para sua venda antecipada. Ele precisa informar essa receita no seu formulário W-2. Portanto, as empresas usam vários métodos para rastrear as vendas de ações. Esses métodos incluem relatórios obrigatórios de venda, pesquisas e até mesmo requisitos para manter o estoque em uma conta em uma determinada corretora ou agente de transferência até que o período de manutenção seja concluído.
Veja uma FAQ relacionada com exemplos do tratamento fiscal quando você se envolver em uma disposição desqualificante.
Disposição antecipada do estoque ISO.
Uma explicação sobre a venda de ações da ISO antes do final do período de retenção especial.
Quando você exerce uma opção não qualificada, deve reportar e pagar impostos sobre a renda de compensação. Você não reporta rendimentos de compensação quando você exerce uma opção de ações de incentivo - e se você mantiver o estoque por tempo suficiente, você nunca reportará uma receita de compensação daquela ação. É claro que você terá que reportar um ganho de capital se vender as ações com lucro.
Há uma pegadinha. Se você não mantiver o estoque por tempo suficiente, você fez uma disposição desqualificante. Você terá que relatar alguns ou todos os seus ganhos como compensação, o que geralmente significa pagar uma taxa muito mais alta de impostos.
Período de detenção especial.
Para evitar uma disposição desqualificante, você deve manter as ações adquiridas por meio do exercício do ISO além das duas datas seguintes:
Um ano após a data em que você exerceu o ISO, ou dois anos após a data em que seu empregador concedeu o ISO a você.
Muitos empregadores não permitem o exercício de um ISO dentro do primeiro ano após o funcionário recebê-lo. Se for esse o caso, você não precisa se preocupar com a exploração mais de dois anos após a data em que seu empregador concedeu a opção.
Se você mantiver o estoque por tempo suficiente para satisfazer este período de manutenção especial, então qualquer ganho ou perda que você tenha em uma venda das ações será ganho ou perda de capital a longo prazo. Você não será obrigado a relatar qualquer receita de compensação a partir do exercício de sua opção.
Se você não cumprir o período de detenção descrito acima, sua venda ou outra alienação da ação é considerada uma disposição desqualificante. Nesse caso, você terá que reportar a receita de compensação conforme descrito abaixo.
Disposições desqualificantes.
Todos entendem que a venda das ações dentro do período de retenção especial resulta em uma disposição desqualificante. É importante reconhecer que muitos outros tipos de transferências também podem resultar em uma disposição desqualificante, por exemplo:
Um presente para alguém que não seja seu cônjuge. Usando suas ações para exercer outra opção de ações de incentivo. Transferindo suas ações para uma confiança irrevogável.
Certos eventos não dão origem a uma disposição para fins dessas regras, no entanto:
Uma transferência que ocorre como resultado da sua morte. Uma troca de ações que faz parte de uma reorganização livre de impostos da corporação que emitiu as ações (por exemplo, certas fusões). Uma transferência resultante do exercício de um privilégio de conversão (por exemplo, conversão de ações preferenciais em ações ordinárias). Uma promessa ou hipoteca (em outras palavras, usando o estoque como garantia). Uma transferência que não altera o título legal das ações (como uma transferência para um corretor, para que o estoque seja mantido no nome da rua). Uma transferência de estoque em locação conjunta (ou uma transferência fora de locação conjunta, desde que volte ao empregado que exerceu o ISO).
A transferência para um cônjuge (ou para um ex-cônjuge em conexão com um divórcio) é um caso especial. Isso não é considerado uma disposição desqualificante. Após essa transferência, o cônjuge beneficiário está sujeito ao mesmo tratamento fiscal que teria sido aplicado ao cedente. O cônjuge cedente deve fornecer os registros necessários para determinar quando o período de manutenção especial será atendido, a base de custo das ações e o valor das ações no momento em que a opção foi exercida.
Consequências de uma disposição desqualificante.
As consequências fiscais de uma disposição desqualificante aplicam-se no ano em que a disposição ocorrer. Você não deve voltar e alterar o retorno do ano em que exerceu a opção, se esse foi um ano anterior.
Se a sua disposição desqualificante for uma venda de suas ações para uma pessoa não relacionada sem uma "compra de substituição" (veja abaixo), suas conseqüências fiscais serão as seguintes:
Para uma venda abaixo do valor que você pagou pelas ações, você não informa nenhuma renda de compensação. Sua perda nesta venda é reportada como uma perda de capital. Para uma venda acima do valor pago pelas ações, mas não superior ao valor das ações na data em que você exerceu a opção, relate seu ganho sobre a venda como receita de compensação (não ganho de capital). Se você vender suas ações a um preço superior ao valor das ações na data em que exerceu a opção, você relatará dois itens diferentes. O elemento de barganha quando você exerceu as ações (a diferença entre o valor das ações naquela data e o valor que você pagou) é relatado como receita de compensação. Qualquer ganho adicional é reportado como ganho de capital (que pode ser de longo ou curto prazo dependendo de quanto tempo você manteve o estoque).
Se você teve uma disposição desqualificante de uma transação que não seja a venda a uma pessoa não relacionada (como um presente para alguém que não seja seu cônjuge ou uma venda a uma pessoa relacionada que não seja seu cônjuge) ou comprou ações substitutas em 30 dias antes ou depois de sua venda, é possível que as regras para esse tipo de transferência não permitam a dedução de perdas. Se a sua disposição desqualificante vier de um tipo de transação em que uma dedução por perdas não é permitida, as seguintes regras se aplicam:
Você deve informar o valor total do elemento de barganha de quando você exerceu a opção como receita de compensação. Isso é verdade mesmo que o valor da ação tenha diminuído desde a data em que você usou o ISO. Se a transação exigir que você informe o ganho (como uma venda a uma pessoa relacionada que não seja seu cônjuge), qualquer ganho que exceda o valor da receita de compensação deve ser relatado como ganho de capital (que pode ser de longo ou curto prazo dependendo em quanto tempo você segurou o estoque).
Saiba mais sobre as opções de ações de incentivo.
Descubra o formulário 3291 e como o funcionário concedido ISO é tributado.
As opções de ações de incentivo são uma forma de compensação para os funcionários na forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou empresas controladoras ou subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado pelo preço de exercício assim que a opção for adquirida (fica disponível para ser exercida).
Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções geralmente são cobradas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, um ISO fornecerá aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício anteriormente bloqueado. Esse desconto no preço de compra da ação é chamado de spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou redução) no valor do estoque quando vendido ou descartado. As receitas das ISOs são tributadas para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributadas para fins da Previdência Social e do Medicare.
Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisará saber:
Data de outorga: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado. Preço de exercício: o custo para comprar uma ação. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e comprou ações Preço de venda: o valor bruto recebido pela venda das ações.
Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.
Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição do estoque é tipicamente quando o funcionário vende a ação, mas também pode incluir a transferência da ação para outra pessoa ou a oferta da ação para a caridade.
Disposições de qualificação de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que a ação, que foi adquirida através de uma opção de ações de incentivo, foi alienada mais de dois anos da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício).
Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício.
Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo.
O exercício de uma ISO é tratado como receita somente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado para fins de cálculo do imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que a primeira ação se torna transferível ou quando seu direito sobre a ação não está mais sujeito a um risco substancial de confisco. Essa inclusão do spread ISO na receita da AMT é acionada somente se você continuar a manter as ações no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se a ação for vendida no mesmo ano do exercício, o spread não precisará ser incluído na receita do AMT.
Tratamento tributário de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de uma ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.
Tratamento tributário de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo.
Uma disposição desqualificante ou não-qualificativa de ações da ISO é qualquer disposição diferente de uma disposição qualificada. As disposições da ISO desqualificadora são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito às taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazo).
O montante do rendimento da compensação é determinado da seguinte forma:
se você vender o ISO com lucro, então sua receita de compensação é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da renda de compensação é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação a ser relatada.
Retenção e Impostos Estimados.
Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações da ISO no final do ano podem ter incorrido em passivos fiscais alternativos mínimos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter passivos tributários significativos que não são pagos através de retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os impostos estimados para evitar um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.
As opções de ações de incentivo são informadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Existem três cenários possíveis de relatórios de impostos:
Informar o exercício de opções de ações incentivadas e as ações não são vendidas no mesmo ano.
Como você está reconhecendo receita para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Assim, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins tributários regulares, a base de custo das ações da ISO é o preço que você pagou (o preço de exercício ou de exercício). Para fins de AMT, sua base de custo é o preço de exercício mais o ajuste AMT (a quantia informada no Formulário 6251, linha 14).
Relato de uma disposição qualificada de ações da ISO.
Relatar uma disposição desqualificante de ações da ISO.
O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas às opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários Formulários 3921 ou receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.
A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações:
identidade da empresa que transferiu ações de acordo com plano de opções de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de incentivo, data da concessão da opção de incentivo, data da exercício da opção de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação participação na data de exercício, número de ações adquiridas,
Essas informações podem ser utilizadas para calcular a base de custo das ações, calcular o valor da receita que precisa ser relatada para o imposto mínimo alternativo e calcular o valor da receita de compensação em uma disposição desqualificadora e identificar o início e a final do período de participação especial para se qualificar para o tratamento fiscal preferencial.
Identificando o Período de Retenção Qualificado.
As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital.
O período de detenção é de dois anos a contar da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos para a data na caixa 1 e adicione um ano para a data na caixa 2.
Se você vender suas ações da ISO depois de qualquer data mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributados pelas taxas de ganhos de capital de longo prazo.
Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então terá uma disposição desqualificadora, e a renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas normais de imposto de renda e parcialmente como ganho ou perda de capital. .
Calculando Renda para o Imposto Mínimo Alternativo no Exercício de um ISO.
Se você exercer uma opção de ações de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você relatará receita adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o custo da opção de ações incentivadas. O justo valor de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o montante a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas (geralmente a mesma informada na caixa 5) e a partir deste produto o preço de exercício da subtração (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe esse valor no Formulário 6251, linha 14.
Cálculo da base de custo para o imposto regular.
A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.
Sua base de custo para o lote inteiro de ações é, portanto, a quantia na caixa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.
Calculando a base de custo para AMT.
As ações exercidas em um ano e vendidas em um ano subsequente têm duas bases de custo: uma para fins tributários regulares e uma para fins de AMT. A base de custo da AMT é a base tributária regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Cronograma D separado e no Formulário 8949 para cálculos de AMT.
Cálculo do valor da receita de compensação em uma disposição desqualificante.
Se ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificado, então parte de seu ganho é tributada como salários sujeitos a impostos de renda ordinários, e o ganho ou perda restante é tributado como ganhos de capital. A quantia a ser incluída como receita compensatória, e geralmente incluída na sua caixa 1 do Formulário W-2, é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício.
Para encontrar isto, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), e deste produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este valor de renda de compensação é normalmente incluído no seu Formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no Formulário 1040, linha 7.
Calculando Base de Custo Ajustada em uma Disposição de Desqualificação.
Comece com sua base de custo e adicione qualquer quantia de compensação. Use essa figura de base de custo ajustada para relatar ganhos ou perdas de capital no Schedule D e no Formulário 8949.
Introdução às Opções de Ações de Incentivo.
Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus funcionários é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os altos executivos até os funcionários responsáveis pela custódia.
No entanto, existe outro tipo de opção de compra de ações, conhecida como opção de ações de incentivo, que geralmente é oferecida apenas aos principais funcionários e à administração de primeira linha. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas, e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos.
Principais características das ISOs.
As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura.
Cronograma: Os ISOs são emitidos em uma data inicial, conhecida como data de concessão, e o empregado exerce seu direito de comprar as opções na data de exercício. Assim que as opções forem exercidas, o funcionário tem a liberdade de vender as ações imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta de opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram.
Vesting: ISOs geralmente contêm uma programação de vesting que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma padrão de três anos em penhascos é usado em alguns casos, em que o funcionário fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de aquisição gradual que permite que os funcionários sejam investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, a partir do segundo ano da outorga. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano da concessão.
Método do Exercício: As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, pois podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar adiantado em dinheiro para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando uma troca de ações.
Elemento de barganha: ISOs geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, fornecer um lucro imediato para o funcionário.
Clawback Provisions: São condições que permitem ao empregador relembrar as opções, como se o empregado abandona a empresa por outra razão que não seja morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções.
Discriminação: Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações de funcionários deve ser oferecida a todos os funcionários de uma empresa que atendem a determinados requisitos mínimos, os ISOs geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. As ISOs podem ser comparadas informalmente a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição a planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários.
Tributação de ISOs.
As ISOs são elegíveis para receber tratamento tributário mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Esse tratamento é o que diferencia essas opções da maioria das outras formas de remuneração baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs:
Disposição de Qualificação: Uma venda de ações da ISO feitas pelo menos dois anos após a data da concessão e um ano após as opções terem sido exercidas. Ambas as condições devem ser atendidas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition: Uma venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de retenção prescritos.
Assim como com as opções não estatutárias, não há consequências tributárias em qualquer concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem acentuadamente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de barganha da transação como receita recebida que está sujeita a imposto retido na fonte. Os titulares do ISO não reportarão nada neste momento; Nenhum relatório de imposto é feito até que a ação seja vendida. Se a venda de ações for uma transação qualificada, o funcionário só relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda for uma disposição desqualificante, o funcionário terá que informar qualquer elemento de barganha do exercício como receita auferida.
Digamos que Steve receba 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de $ 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando as ações estão sendo negociadas a US $ 40 por ação e depois vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por US $ 45 por ação. Oito meses depois, ele vende o restante das ações a US $ 55 por ação.
A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que reportar o elemento de barganha de US $ 15.000 (US $ 40 no preço da ação - US $ 25 = US $ 15 x 1.000) como receita auferida. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, de modo que terá US $ 30.000 de renda adicional W-2 para informar no ano de exercício. Mas ele só reportará um ganho de capital de longo prazo de US $ 30.000 (preço de venda de US $ 55 - preço de exercício de US $ 25 x lote de mil ações) para sua disposição de qualificação ISO.
Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, então aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante devem tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais, bem como a Segurança Social, Medicare. e FUTA.
Relatórios e AMT.
Embora as disposições da ISO qualificadas possam ser relatadas como ganhos de capital de longo prazo no formulário 1040 do IRS, o elemento de barganha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Esse imposto é cobrado a quem preenche grandes quantias de certos tipos de receita, como elementos de barganha ISO ou juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte paga pelo menos uma quantia mínima de imposto sobre a receita que seria de outra forma taxada. livre. Isso pode ser calculado no Formulário IRS 6251, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor fiscal ou financeiro antecipadamente para que possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações da ISO deve ser relatado no formulário IRS 3921 e depois transferido para o Anexo D.
The Bottom Line.
As opções de ações de incentivo podem fornecer uma receita substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda podem ser complexas em alguns casos. Este artigo aborda apenas os destaques de como essas opções funcionam e as maneiras como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.
Disposição Desclassificadora AMT - Calcular Imposto sobre Opções de Ações.
O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode ser aplicado a atuais e antigos empregados de companhias de capital fechado quando eles exercem suas opções de ações de incentivo (ISOs) se o valor justo de mercado for maior que o preço de exercício. Muitos funcionários se exercitam antes da liquidez para iniciar o relógio de 1 ano para ganhos de capital de longo prazo, mas não sabem que a AMT pode ser muito cara. Isso é especialmente verdadeiro se a sua empresa provavelmente abrir o capital no próximo ano, caso em que o valor justo de mercado de suas ações pode ter aumentado consideravelmente desde que suas opções foram concedidas. Se você exerceu suas opções de ações no início deste ano, terá até 31 de dezembro para reduzir seus impostos por meio de uma disposição desqualificante.
Os funcionários em estados como Califórnia ou Nova York são especialmente vulneráveis devido aos altos impostos e ao alto custo dos imóveis. Quando o imposto de renda estadual, os impostos sobre a propriedade e as deduções de juros de hipotecas são altos em relação à sua renda total, torna-se muito fácil acionar a AMT mesmo que você não seja classicamente rico. Outro gatilho comum para a AMT é ter uma grande porcentagem de sua renda proveniente de ganhos de capital de longo prazo, que é menor do que a taxa de imposto de renda regular. Além disso, quando você paga AMT, sua base de custo na ação para calcular ganhos de capital de longo prazo ainda é apenas o preço de exercício, o que significa que a AMT é uma forma de dupla tributação porque você paga novamente na liquidez final com base no preço de exercício. A falta de um método simples para recuperar AMT para aqueles que pagam apenas durante anos, envolvendo um grande exercício ISO significa que você pode acabar pagando impostos duas vezes pelo mesmo bloco de estoque e lentamente recuperando-o por muitos anos através do sistema de crédito limitado. Se você está sujeito a AMT o tempo todo, isso não será um problema, mas você também não terá ganhos de capital a longo prazo. A disposição de desqualificação da AMT, conforme discutido na Seção 422 (c) (2) do Internal Revenue Code, é uma das melhores maneiras de buscar alívio da AMT. Em termos simples, se você vender ações resultantes do exercício de ISOs no mesmo ano fiscal do exercício, você não precisará mais pagar a AMT sobre seus ganhos fantasmas, mas sim pagar o imposto de renda ordinário sobre seus ganhos reais.
Como o custo do exercício de opções de ações já poderia ser muito alto, o acréscimo da dupla tributação torna todo o investimento mais oneroso e arriscado. Uma solução para reduzir esse risco é obter um adiantamento do ESO Fund para cobrir todo o custo do exercício de suas opções de ações, incluindo o imposto. Um benefício indireto de permitir que o ESO financie seu exercício de opção está recebendo uma disposição desqualificante que pode eliminar muito, se não todo o AMT, e reduzir sua responsabilidade fiscal geral. Conceitualmente, o ESO está fazendo pagamentos parcelados de suas ações. Sendo a primeira parcela seu custo de exercício, a segunda parcela é o dinheiro que você precisa para os impostos, a terceira parcela opcional é qualquer liquidez secundária que possa ocorrer e a parcela final que ocorre na liquidez final (IPO ou M & amp; A). Como o valor da parcela final depende do valor do estoque naquele momento, você está, na verdade, retendo o potencial de valor máximo ilimitado, ao mesmo tempo em que adia os impostos sobre o spread fantasma até que esses ganhos sejam realmente realizados. O valor de diferir é duas vezes. Primeiro, você realmente tem dinheiro para impostos quando a realização ocorre em vez de pré-pagar impostos em um spread fantasma. Em segundo lugar, o valor do tempo de manter os impostos em seu bolso pode ser bastante excepcional, uma vez que o tempo médio de liquidez para as empresas iniciantes vem aumentando nos últimos anos. Se você exerceu suas opções de ações ISO no início deste ano e está preocupado com a carga tributária no ano que vem, o ESO é a solução ideal, pois o problema da AMT está resolvido E o custo do exercício original também é reembolsado. O principal problema é que sua transação do ESO deve ocorrer durante o mesmo ano fiscal que o exercício de sua opção, a fim de se qualificar para uma disposição de desqualificação da AMT, por isso não deixe o dia 31 de dezembro se aproximar de você!
Nenhum reembolso é devido no programa do ESO, a menos e até que haja um evento de liquidez envolvendo a empresa que emitiu as ações, como uma venda ou IPO. Mesmo assim, você não está em risco porque o pagamento nunca é maior do que qualquer ação que a ação vale naquele momento. Para mais informações sobre como o ESO pode beneficiá-lo, entre em contato conosco no ESO Fund. Veja esta página para mais informações sobre como estimar o custo do pagamento AMT. Consulte esta página para obter um resumo das dicas de economia de impostos para opções de ações.
999 Baker Way Suite 400 San Mateo, CA 94404.
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